Quiz Name: FAR Kunskapsprov - KPMG Essäfrågor Online Email: 9c359514-c835-ee11-bdf4-0022489ae632@fls.far.se Quiz Taking Time: 59 min 48 sek Quiz Finished At: May 17, 2024 11:01 AM En faktura på 20 000 kr för bolagets lokalhyra som bokförts i december men avser januari. 1p User Response: Fakturan bokförs som en förutbetald kostnad i bokslutet 231231. Dvs 20 000 kr bokförs som förutbetald lokalhyra. En faktura för blomkrukor som levererats till butiken i december men där fakturan kommit i januari. Fakturan uppgår till 4 000 kr. 1p User Response: Kostnaden ska belasta 2023 års resultat då affärshändelser skett under räkenskapsåret. Rosa ska därför bokföra 4 000 kr som en upplupen kostnad (detta då hon inte erhållit fakturan innan bokslutsdagen). En kund har beställt och betalat buketter på nyårsafton för 15 000 kr och kommer hämta upp dem en vecka senare. 1p User Response: Bolaget har fått betalt och är därmed har risken övergått. Intäkten bör såleds tas upp under räkenskapsåret 2023. Bokför 15 000 kr som intäkt Behöver Jerrys Järnhandel AB upprätta en kassaflödesanalys? 1p User Response: Enligt 2 kap. 1 § 2st. ÅRL ska det ingå en kassaflödesanalys i årsredovisningen för större företag. Frågan är således om Jerrys Järnhandel AB klassificeras som ett större företag. Ett större företag är följande enl 1 kap. 3 § ÅRL: Ett företag som uppfyller minst två av följande villkor under två efter varandra följande år: 1. Mer än 50 anställda 2. Balansomslutning 40 mkr 3. Nettoomsättning 80 mkr Jerrys Järnhandel 2021 Anställda: 51 (uppgyllt) Balansomslutning: 35 mkr Nettoomsättning: 101 mkr (uppfyllt) Uppfyller villkoren "år 1" Jerrys Järnhandel 2022 Anställda: 53 (uppgyllt) Balansomslutning: 46 mkr (uppfyllt) Nettoomsättning: 110 mkr (uppfyllt) Slutsats: Bolaget har på två efterföljande år uppfyllt kraven enl ÅRL (se ovan) för att klassificeras som ett större företag. Således tvingande K3 och ska upprätta en kassaflödesanalys. Vilka notupplysningar behöver Jerrys Järnhandel AB lämna om antal anställda? 1p User Response: Enligt 5 kap. 20 § ÅRL ska en upplysning lämnas om medelantalet av de personer som har varit anställda under räkenskapsåret Medelantalet anställda ska vidare beräknas i enlighet med Bokföringsnämndens allmäna råd (BFNAR 2006:11), se pt 8.6B i K3 Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: Utifrån frågan framgår inte om detta är första året som vi reviderar bolaget. Jag utgår från att så är fallet. Granskning av ingående balanser görs i enlighet med ISA 510 Förstagångsrevisioner - ingående balanser. Svar: ISA 510 Vad är syftet med granskningen? 1p User Response: Syftet med granskningen av ingående balanser framgår av ISA 510 pt 3. "Mål". Dvs. Att inhämta tillräckliga revisionsbevis för att säkerställa att de ingående balanserna inte innehåller felaktigheter som väsentligt påverkar de finansiella rapporterna för aktuell period och granska att ändamålsenliga redovisningsprinciper avspeglade i de ingående balanserna har tillämpats konsekvent i de finansiella rapporterna för aktuell period eller om byten av redovisningsprinciper har redovisats på ett lämpligt sätt samt om presentationen av dem och upplysningarna om dem är tillfredsställande enligt det tillämpliga ramverket för finansiell rapportering. Vilka granskningsåtgärder föreslår du? 2p User Response: Jag föreslår utifrån ISA 510 följande granskningsåtgärder: - Läsa de senaste finansiella rapperna - Inhämta revisionsbevis för de ingående balanserna, exempelvis engagemangsbesked för samtliga bankkonon för fg räkenskapsår samt kund- och leverantörsreskontra. Välj ut två granskningsåtgärder som du bedömer är relevanta för granskningen av posten och motivera vilket räkenskapspåstående det huvudsakligen riktar sig mot. 2p User Response: Jag bedömer att följande räkenskapspåståenden är aktuella: Existens och Fullständighet Detta utifrån att vi vill granska att den omsättning som redovisas faktiskt finns (existens) att samtliga affärshändelser finns med (Fullständighet). Risken med den senare nämnda ligger i avklippsfel, dvs att bolaget tagit upp intäkter som inte ska tas upp under aktuell tidsperiod. För att granska nettoomsättningen utifrån ovan räkenskapspåståenden bör vi utföra följande granskningsåtgärder: 1. Stickprov av intäkter Då uppgiften inte specificerar vilken typ av intäkter Bengtssons Bageri AB har gör vi ett antagande att försäljning sker över disk och att det enbart är kortbetalning (ingen kontanthantering). Vi ber därför om att få ta del av Z-rapporterna under året som vi sedan granskar mot bokförda intäkter. Om bokförda intäkter från försäljning stämmer överens med Z-rapporterna bedöms vi ha fullgjort granskningen i enlighet med räkenskapspåståendet existens. 2. Avklipp För att bemöta räkenskapspåståendet fullständighet har vi identifierat risken för avklippfel. För att granska avklipp kan vi begära ut Z-rapporter från kassaförsäljning i perioden december-januari och granska att intäkterna har bokförts korrekt i respektive tidsperiod. Om försäljningen å andra sidan hade skett med fakturering hade vi i granskningsåtgärd 1 inhämtat stickprov av kundfakturor (MUS urval) och i granskningsåtgärd 2 inhämtat fakturor från december/januari, dvs kring bokslutsdagen för att säkerställa att dessa är bokförda korrekt. Förklara vad dessa två räkenskapspåståenden innebär. Skriv ut valda räkenskapspåståenden i ditt svar. 2p User Response: Existens Detta räkenskapspåstående avser existens och förekomst. Dvs har transaktionerna som är bokförda ägt rum / existerar de på riktigt. Fullständighet Detta räkenskapspåstående handlar om att vi vill granska att de tagit med samtliga transaktioner på posten. Dvs att vi inte saknar några transaktioner eller att det är bokförda intäkter som inte hör till aktuell tidsperiod. Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: ISA 501 Revisionsbevis Ge förslag på en granskningsåtgärd för att säkerställa varulagrets existens och hur denna kan genomföras. 1p User Response: För att säkerställa varulagrets existens bör vi kontrollinventera lagret. Se ISA 501 pt A2 Vi bör vid kontrollinventering inspektera varulagret för att försäkra oss om dess existens och utvärdera dess skick. Vid inventeringen noterar du att vissa av färskvarornas bäst före-datum har passerat. Vilket räkenskapspåstående påverkar detta? 1p User Response: Om färskvarors bäst-före-datum har passerat innebär det att bolaget inte kan använda dessa i verksamheten. Lagervarorna saknar alltså värde. Svar: Räkenskapspåståendet Värdering påverkas ”Det pratas ofta om verklig huvudman, vad innebär det?” 1p User Response: Frågan om vad som är en verklig huvudman så vänder vi oss till lagen om registrering av verkliga huvudmän (2017:631). I 1 kap. 3 § framgår att med verklig huvudman avses: - En fysisk person som, ensam eller tillsammans med någon annan ytterst äger och kontrollerar en juridisk person - En fysisk person till vars förmån någon annan handlar. ”Bolaget har varit kund hos byrån i många år, behöver vi verkligen kolla ID på företagsledaren?” 1p User Response: Enligt RIFS 2021:1 Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism 1 kap. 6 § måste revisionsförtag minst var tredje år genomföra åtgärder för kundkännedom. I 7 § framgår att revisorn måste kontrollera en fysisk eller juridisk persons identifitet genom en extern verifiering. Svar på frågan: Vi måste kolla ID på förategsledaren pga ovan. ”Vilka olika åtgärder kan vi göra i planeringsfasen för att uppnå kundkännedom?” Ge förslag på minst två. 2p User Response: Vi finner svar i lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansering av terrorism (2017:630) 3 kap. Kundkännedom Av 7 § framgår att vi ska kontrollera kundens identiftet genom identitetshandlingar eller registerutdrag. Av 8 § framgår att vi ska utreda om kunden har en verklig huvudman genom en sökning i registret över verkliga huvudmän