Quiz Name: FAR Kunskapsprov - KPMG Essäfrågor Online Email: 9e0d1fa0-ba90-ed11-aad1-0022489ae0f1@fls.far.se Quiz Taking Time: 59 min 57 sek Quiz Finished At: May 17, 2024 11:04 AM En faktura på 20 000 kr för bolagets lokalhyra som bokförts i december men avser januari. 1p User Response: Jag antar i detta svar att lokalhyran betalats i förskott i 2023, eftersom så brukar vara fallet. Eftersom fakturan är betald och tjänsten, i detta fall rätten att använda lokalen, ännu ej nyttjats, så ska detta bokföras som en förutbetald kostnad i 2023, alltså som en tillgång, och kassan ska ha krediterats. I 2024 tar man sedan kostnaden efter det att lokalen nyttjats under den period som är angiven på fakturan. En faktura för blomkrukor som levererats till butiken i december men där fakturan kommit i januari. Fakturan uppgår till 4 000 kr. 1p User Response: Tjänsten har tillhandahållits till Rosa under 2023 och ska därmed belasta 2023s resultat. Kostnaden bokas alltså i 2023, motbokningen blir en kredit till knto 2990 för upplupna kostnader. När fakturan sedan inkommer betalas den, bankkonto krediteras, och då debiteras konto 2990. En kund har beställt och betalat buketter på nyårsafton för 15 000 kr och kommer hämta upp dem en vecka senare. 1p User Response: Denna situation återspeglar ett åtagande för Rosa. Eftersom hon ännu inte presterat, dvs levererat varorna till kunden, per utgången av 2023, så skall detta bokföras som en förutbetald intäkt, dvs en skuld mot kunden. Intäkten tas i detta fall först när kunden hämtar varan, alltså i 2024. Behöver Jerrys Järnhandel AB upprätta en kassaflödesanalys? 1p User Response: Frågan blir här huruvida kunden ska upprätta sin årsredovisning enligt K2 eller K3, eftersom detta dikterar huruvida en kassaflödesanalys behöver upprättas. För att testa vilket regelverk som är tillämpbart för kunden tittar vi på storleken på bolaget. Om bolaget under de två senaste räkenskapsåren uppfyllt åtminstone två av de tre nedanföljande kraven, måste man rapportera enligt K3, vilket innebär att man måste upprätta en kassaflödesanalys: 1. Minst 50 medelantal anställda 2. Minst 40 miljoner i balansomslutning 3. Minst 80 miljoner nettoomsättning Bolaget har under 2021 uppfyllt krav 1 och 3. Bolaget har under 2022 uppfyllt alla tre krav. I och med detta skall bolaget rapportera enligt K3 och ska också upprätta en kassaflödesanalys. Vilka notupplysningar behöver Jerrys Järnhandel AB lämna om antal anställda? 1p User Response: De behöver upplysa om könsfördelningen i not. Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: ISA 510, ISA 710 och ISA 300 Vad är syftet med granskningen? 1p User Response: Syftet med att granska ingående balanser är framförallt tillämpligt vid en förstaårsrevision, då revisorn inte kan förlita sig på alla siffror på kontonivå. Revisorn kan ta vägledning av förra årets årsredovisning men där presenteras siffrorna enligt, en av bolaget bestämd, kontomappning. Därmed kan inte revisorn stämma av alla kontons ingående balanser på något annat sätt än att själv granska dem. Enligt ISA 510 3 p. anges följande som mål för granskning av ingående balanser: 3.Vid en förstagångsrevision är revisorns mål, när det gäller de ingående balanserna, att inhämta tillräckliga och ändamålsenliga revisionsbevis om huruvida de ingående balanserna innehåller felaktigheter som väsentligt påverkar de finansiella rapporterna för aktuell period, och ändamålsenliga redovisningsprinciper avspeglade i de ingående balanserna har tillämpats konsekvent i de finansiella rapporterna för aktuell period eller om byten av redovisningsprinciper har redovisats på ett lämpligt sätt samt om presentationen av dem och upplysningarna om dem är tillfredsställande enligt det tillämpliga ramverket för finansiell rapportering. Vilka granskningsåtgärder föreslår du? 2p User Response: Inhämta balanskontoavstämningar för samtliga ingående balanser för balanskontona. För kassakonton är det även lämpligt att efterfråga årets ingående balanser i det engagemangsbesked som revisorn skickar till banken. Välj ut två granskningsåtgärder som du bedömer är relevanta för granskningen av posten och motivera vilket räkenskapspåstående det huvudsakligen riktar sig mot. 2p User Response: Eftersom detta är ett bageri antar jag att majoriteten av försäljningen sker till privatpersoner genom kontant/direkt betalning men att det även finns en del beställningar som betalas via faktura. Jag skulle därför dela upp granskningen i två delar: en för de konton som avser direkt/kontantförsäljning och en för de konton som avser intäkter från fakturerade kunder. För att granska omsättningens fullständighet för den försäljning som skett kontant skulle jag därför substansgranska intäktskontona genom slumpmässig stickprovstagning över hela perioden som granskas. Stickproven tas förslagsvis ut från en transaktionslista som är fullständighetskontrollerad mot balans och resultaträkning. Utifrån transaktionslistan sorterar jag ut de transaktioner som är intäkter och stämmer av detta mot beloppet som ligger bokat mot intäktskontot. För stickproven efterfrågar jag kvitton och stämmer av beloppen mot det belopp som är noterat i huvudboken. Denna granskningsåtgärd kommer framförallt åt räkenskapspåståendet existens. För att granska den försäljning som är gjord mot fakturerade kunder skulle jag upprepa ovan beskriven granskning fast för de konton som berör denna typ av försäljning. Vidare skulle jag också granska avklipp, eftersom det i detta fall rör sig om fakturor, alltså inte kontant försäljning. Detta är inte nödvändigt för den kontanta försäljningen eftersom det vid dessa tillfällen inte uppkommer en fordran och ett åtagande för bageriet. Avklippsgranskningen skulle komma åt påståendet fullständighet och accuracy. Förklara vad dessa två räkenskapspåståenden innebär. Skriv ut valda räkenskapspåståenden i ditt svar. 2p User Response: Existens innebär att transaktionen som är bokförd faktiskt har inträffat, med andra ord är det inte en transaktion som har hittats på för att t.ex. dölja någon olaglig transaktion eller för att endast höja intäkterna (i föregående fråga är det intäkter vi talar om). Fullständighet innebär att det som ska vara bokfört under året är det som ligger bokfört under året. När man fakturerar kunder vid årsskiftet är det t.ex. möjligt att periodisera en intäkt fel så att intäkten hamnar i nästa år när den egentligen skulle hamnat på året man gör bokslut för. På kostnadssidan skulle det mer troligtvis kunna väcka misstanke om oegentligheter då man skulle kunna bokföra en kostnad på nästa år istället för i år för att förbättra resultatet. Accuracy handlar om att det som ligger bokfört under året är det enda som är bokfört under året. Man kan säga att det är inversen av påståendet fullständighet. Ett exempel på ett fel i accuracy är om man bokför för mycket kostnader eller för mycket intäkter. Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: ISA Ge förslag på en granskningsåtgärd för att säkerställa varulagrets existens och hur denna kan genomföras. 1p User Response: För att testa varulagret kan vi vanligtvis ta stickprov på en varulagerlista innan inventeringen. För att testa existens kan vi inte bara välja att testa stickproven, utan vi kan också välja att peka på ett slumpmässigt objekt i lagret och be personalen berätta vad det är och räkna antalet tillsammans med oss. På detta sätt kan vi stämma av existens av något som vi inte nödvändigtvis Vid inventeringen noterar du att vissa av färskvarornas bäst före-datum har passerat. Vilket räkenskapspåstående påverkar detta? 1p User Response: ”Det pratas ofta om verklig huvudman, vad innebär det?” 1p User Response: ”Bolaget har varit kund hos byrån i många år, behöver vi verkligen kolla ID på företagsledaren?” 1p User Response: ”Vilka olika åtgärder kan vi göra i planeringsfasen för att uppnå kundkännedom?” Ge förslag på minst två. 2p User Response: