Quiz Name: FAR Kunskapsprov - KPMG Essäfrågor Online Email: 77ff034f-3951-ed11-bba3-0022489ae0f1@fls.far.se Quiz Taking Time: 59 min 50 sek Quiz Finished At: May 17, 2024 11:04 AM En faktura på 20 000 kr för bolagets lokalhyra som bokförts i december men avser januari. 1p User Response: Då fakturan avser januari 2024, behöver denna faktura periodiseras och kostnadsföras till 2024. Då hon fått fakturan i december månad, behöver hon bokföra den som en leverantörsskuld (2440) och sedan bokföra det som en förutbetald kostnad (ifall den har betalats i december). Om inte, så ska den bokas upp som en upplupen kostnad. En faktura för blomkrukor som levererats till butiken i december men där fakturan kommit i januari. Fakturan uppgår till 4 000 kr. 1p User Response: Då kostnaden avser december 2023, behöver denna periodiseras till 2023. Bokningen ska alltså inte slå mot RR i 2024, för då tolkas det som att produkten har levererats i 2024. En kund har beställt och betalat buketter på nyårsafton för 15 000 kr och kommer hämta upp dem en vecka senare. 1p User Response: Ingen periodisering behöver göras. Rosa har fått betalt för buketterna och beställningen gick igenom i december 2023. Inbetalningen får alltså kostnadsföras direkt mot ett intäktskonto i december bokslutet, då intäkten avser 2023. Det spelar ingen roll ifall kunden hämtar upp buketten en vecka senare, det handlar snarare om när transaktionen skedde. I detta fall - 2023. Behöver Jerrys Järnhandel AB upprätta en kassaflödesanalys? 1p User Response: Inom K3 är det obligatoriskt att upprätta en kassaflödesanalys, förutsatt att det är ett större företag. Ett företag betraktas som större ifall de uppfyller minst ett av följande kriterier; a) medelantalet anställda i koncernen har under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 50, b) koncernföretagens redovisade balansomslutning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 40 miljoner kronor, c) koncernföretagens redovisade nettoomsättning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 80 miljoner kronor Som noterat i ovan villkor, ska dessa villkor ha uppnåtts i 2 räkenskapsår. Under 2021 så uppfyllde Jerrys Järnhandel 2 av kriterierna (a och b). Under 2022 uppfyllde Jerrys Järnhandel samtliga kriterier och då detta är det andra räkenskapsåret, så ska bolaget upprätta en kassaflödesanalys. Så svaret på frågan är ja. Jerrys Järnhandel klassas som ett större företag och behöver följa de obligatoriska delarna av K3. Vilka notupplysningar behöver Jerrys Järnhandel AB lämna om antal anställda? 1p User Response: Jerrys Järnhandel ska lämna upplysningar om medelantalet anställda i bolaget, och bryta upp detta med en upplysning om andelen män och kvinnor anställda under räkenskapsåret. De ska även göra en upplysning om fördelningen mellan män och kvinnor i styrelsen/företagsledningen och om applicerbart, fördelningen i varje land (om företaget har anställda i flera länder). Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: ISA 510. Vad är syftet med granskningen? 1p User Response: Syftet med granskningen är dels att säkerställa att den ingående balansen är den utgående balansen från föregående års period. Detta är en viktig kontroll i syfte att identifiera eventuella extra bokningar som kunden kanske gjort. Vi som revisorer granskar det vi erhåller från kunden, och om det skulle visa sig att de ingående balanserna inte är lika med de utgående, så innebär det att vi har granskat andra siffror. Vid en förstaårsrevision är denna granskning vanligt. Vilka granskningsåtgärder föreslår du? 2p User Response: En granskningsåtgärd, är att göra en avstämning mellan ingående balanserna år 2 och utgående balanserna år 1. Förutsättningen är att avstämningen ska vara fullständig, utan några avvikelser. Om det uppkommer avvikelser, så ska man utreda det vidare. Därtill bör man även hänvisa till styrkande underlag. Om man haft kunden sedan innan (vilket jag tolkar det som i frågan), så kan man kolla på föregående års granskning och hänvisa till det. Vi som revisorer behöver faktistk fastställa att siffrorna som presenteras är korrekta och att det finns riktiga underlag till grund för dessa. Välj ut två granskningsåtgärder som du bedömer är relevanta för granskningen av posten och motivera vilket räkenskapspåstående det huvudsakligen riktar sig mot. 2p User Response: 1. Jag hade gjort ett MUS urval på samtliga transaktioner som slår mot intäktskontona. Innan dess säkerställer jag att a) listan är fullständig och b) att summa debit bokningar inte uppgår till ett väsentligt belopp (intäkter ökar i kredit och vi bör alltså testa kreditbokningarna). När mitt urval är gjort, inhämtar jag faktura och betalningskvittens för att säkerställa att intäkten faktiskt existrerar. Denna granskning riktar sig åt räkenskapspåståendet "Fullständighet" 1.1 Ett tillägg till ovan granskning, är att ta ett stickprov på några kunder och inhämta avtal mellan Bengtssons Bageri och kunden. På så sätt kan vi testa att Bengtssons bageri fakturerar korrekt och inte över-/underdebiterar kunden. 2. Ovan granskningsåtgärd addresserar RR sidan. BR sidan bör inte glömmas, och därför hade jag gjort en granskning mot kundreskontran. Syftet med granskningen, är att dels säkerställa att bolaget periodiserar korrekt, men också att identifiera eventuella nedskrivningsbehov (m.h.a. av en åldersfördelad kundreskontra granskning). Denna granskning riktar sig mot bl.a räkenskapspåståendet "Existens" Övriga räkenskapspåståenden som ovan riktar sig mot, är: - Rättigheter och förpliktelser (vi bedömer ifall den bokförda intäkten faktiskt kan klassas som en intäkt) - Inträffande (när inträffade intäkten?) - Fullständighet - Mätning Förklara vad dessa två räkenskapspåståenden innebär. Skriv ut valda räkenskapspåståenden i ditt svar. 2p User Response: Fullständighet - innebär att alla transaktioner och alla konton som ska ingå i årsredovisningen verkligen är med och har bokförts med rätt belopp. I vår granskning kan vi säkerställa detta genom att inhämta faktura, som visar vad som ska betalas in och bokföras, samt att inhämta betalningskvittens, som visar vad som faktiskt betalats in till företaget. Tanken är att bokfört belopp = faktura = betalning. Existens - betyder att en tillgång/skuld existerar vid ett givet datum. När vi granskar kundreskontran, så säkerställer vi att fakturorna per reskontran faktiskt existerar. Det gör vi genom att inhämta fakturan. Var söker du lämpligtvis vägledning? 1p User Response: Vägledning söks lämpligtvis i ÅRL eller IAS2. Ge förslag på en granskningsåtgärd för att säkerställa varulagrets existens och hur denna kan genomföras. 1p User Response: En granskningsåtgärd är att faktiskt utföra en inventering hos kunden. Innan man åker ut till bageritet behöver revisorn erhålla en lagerlista och först välja ut de produkter som uppgår till ett materiellt lagervärde. Därefter, som ett slags överraskningsmoment för kunden, väljer revisorn ut slumpmässiga produkter från listan. Vid inventeringen noterar du att vissa av färskvarornas bäst före-datum har passerat. Vilket räkenskapspåstående påverkar detta? 1p User Response: Syftet med inventeringen är att säkerställa varulagrets existens och skick. I ovan scenario så påverkar detta räkenskapspåsteåendet "skick". ”Det pratas ofta om verklig huvudman, vad innebär det?” 1p User Response: Verklig huvudman är en fysisk person som, antingen på egen hand eller tillsammans med någon annan, äger eller kontrollerar en juridisk person eller en fysisk persion till vars förmån någon annan handlar. ”Bolaget har varit kund hos byrån i många år, behöver vi verkligen kolla ID på företagsledaren?” 1p User Response: Ja, vi måste säkerställa att företagsledaren: a) Har ett giltigt ID. b) Inte är PEP (politiskt utsatt person) Även om revisorn tillämpar förenklade åtgärder för kundkännedom ska kundens identitet alltid kontrolleras ”Vilka olika åtgärder kan vi göra i planeringsfasen för att uppnå kundkännedom?” Ge förslag på minst två. 2p User Response: 1. Kontrollera kundens identitet. Säkerställ att verklig huvudmannen (eller någon närstående till denne) är PEP. 2. Kolla upp kundens finansiella ställning. 3. Uppdatera kundkännedomen / riskbedömningen årligen.